Архивный сайт
муниципального |
||
|
Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ внесены изменения в 1) часть вторую Налогового кодекса РФФедеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ внесены изменения в 1) часть вторую Налогового кодекса РФ 1) абз. 2 п. 2.3 ст. 210 утр. силу (Фед. закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021) ; 2) в ст. 214: а) п. 1 дополнить словами; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция п. 1 ст. 214 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, в части, уплачиваемой налогоплательщиком или удерживаемой налоговым агентом, определяется с учетом положений настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п.1 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- б) в абз. 1 п. 2 исключить слова «налогоплательщиком самостоятельно» дополнить предложением; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз. 1 п.2 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- в) п. 3: дополнить словами; дополнить абзацем --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция п. 3 ст. 214 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи. При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 3 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- г) дополнить п. 3.1: -------------------------------------------------------------------------------------------- Ст. 214 Налогового кодекса РФ дополнена п. 3.1 (с 17.02.2021): 3.1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:
ЗНП = БЗ x 0,13,
где ЗНП - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету; БЗ - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин: сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога; произведение показателей К и Д2, где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса. Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 3.1 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- 3) в п. 9 ст. 217: а) в абз. 1 заменить слова; б) абз. 2 изложить в новой редакции; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 1 п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ (с 01.01.2022): 9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно); (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021) --------------------------------------------------------------------------------------------- 4) в ст. 225: а) в п/п. 2 п. 1: заменить слово; дополнить абзацем; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция п/п. 2 п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса; При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- б) п. 2 дополнить словами; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1.2, 1.3 настоящей статьи и пунктами 2 - 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 2 ст. 225 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- 5) п. 24.2 ч. 2 ст. 255 изложить в новой редакции; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция п. 24.2 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ (с 01.01.2022): 24.2) расходы на оплату услуг: по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях; по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К указанным расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в абзаце втором настоящего пункта, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации. В целях настоящего пункта услугами по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом: услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту; услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха; экскурсионные услуги. Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из лиц, перечисленных в абзаце втором настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021) --------------------------------------------------------------------------------------------- 6) в ст. 275: а) в п. 5: в абз. 5 исключить слова «или пунктом 1 статьи 224»; -------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 5 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): Сн - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз.5 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- в абз. 7: заменить слова; дополнить словами; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 7 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, а также дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.(в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- дополнить словами; --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 7 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ (с 01.01.2022): Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. с 01.01.2022. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) --------------------------------------------------------------------------------------------- б) в п. 6: в абз. 1 исключить слова «и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации» и заменить слова; в абз. 2 исключить слова «физические лица и (или)» --------------------------------------------------------------------------------------------- Новая редакция абз. 1 п. 6 ст. 275 Налогового кодекса РФ (с 17.02.2021): 6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения). В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 6 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.) ---------------------------------------------------------------------------------------------
|
Новости
Баннеры |