Ульяновская транспортная прокуратура Разъясняет изменения в законодательстве Федеральным законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ внесены изменения в 1) часть первую Налогового кодекса РФ

Ульяновская транспортная прокуратура

Разъясняет изменения в законодательстве

 

Федеральным законом от 29.12.2020 № 470-ФЗ внесены изменения в

1) часть первую Налогового кодекса РФ

1) в п. 4  ст. 31:

    а) в абз. 1 заменить слова;

    б) в абз. 2 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

2) в ст. 76:

    а) абз. 1 п. 2 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 76  Налогового кодекса РФ   (с 01.01.2022):

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.01.2022. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить п. 3.4;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 76  Налогового кодекса РФ дополнена п. 3.4   (с 01.01.2022):

3.4. Решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, принимаются налоговым органом, проводящим налоговый мониторинг. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.01.2022. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

3) п. 1.1 ст. 88 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 1.1 ст. 88  Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

1.1. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета). В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

4) в ст. 89:

     а) в п. 5.1:

         абз. 1 дополнить словом;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 5.1 ст. 89  Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

5.1. Налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки за период, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг в отношении налогов, обязанность по исчислению и уплате которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена на налогоплательщика, за исключением следующих случаев: (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         п. 3 и п. 4 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 3 и п. 4 ст. 89  Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

3) невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения указанного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки являются правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов) в соответствии с невыполненным мотивированным мнением (невыполненными мотивированными мнениями);

4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка). (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         б) абз. 1 п/п. 2 п. 10 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п/п. 2 п. 10 ст. 89  Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом повторной выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка). (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

5) п/п. 3 и п/п. 4 п. 4.1 ст. 89.1 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 3 и п/п. 4 п. 4.1 ст. 89.1  Налогового кодекса РФ                           (с 01.07.2021):

3) невыполнение в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налога на прибыль организаций, направленного участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанным участником консолидированной группы налогоплательщиков. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения указанного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на прибыль указанным участником консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;

4) представление ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

6) в п. 1 ст. 92:

    а) абз. 1 изложить в новой редакции;

    б)  дополнить новыми абзацами 2, 3 и 4;

    в) абз. 2 и абз. 3  считать соответственно абз. 5 и абз. 6;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 -  абз. 4 п. 1 ст. 92  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

1. Должностное лицо налогового органа в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов:

1) при проведении выездной налоговой проверки;

2) при проведении камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации в случаях, предусмотренных пунктами 8, 8.1 и 8.9 статьи 88 настоящего Кодекса;

3) при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении противоречий или несоответствий, указанных в пунктах 8.1 и 8.9 статьи 88 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

7) в ст. 93.1:

    а) п. 1 дополнить абз.;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 93.1  Налогового кодекса РФ дополнен абзацем (с 01.07.2021):

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию). (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) в п. 5:

        абз. 4 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 4 п. 5 ст. 93.1  Налогового кодекса РФ (с 01.01.2024):

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных настоящим пунктом, пунктами 2 и 5 статьи 93, пунктом 6 статьи 105.29 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.01.2024. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 5 ст. 93.1  Налогового кодекса РФ дополнен абзацами (с 01.01.2024):

Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае проведения налогового мониторинга указанные в настоящем пункте документы (информация) и уведомление заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя и представляются в налоговый орган через информационные системы организации в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.01.2024. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

8) в ст. 105.26:

    а) в п. 3:

        в п/п. 1:

        в абз. 1 дополнить словами и заменить слова;

        абз. 2 дополнить словами;

        абз. 3 утр. силу  (Фед. закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020);

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1и абз. 2  п/п. 1 п. 3 ст. 105.26  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 100 миллионов рублей.

При определении совокупной суммы налогов, указанных в настоящем подпункте, учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        в п/п. 2 заменить слова;

        в п/п. 3 заменить слова;

       абз. 7 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 2 и п/п. 3 п. 3 ст. 105.26  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 миллиарда рублей;

3) совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 миллиарда рублей.

Для организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе ответственным участником указанной группы), а также для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, для принятия решения о проведении налогового мониторинга в соответствии со статьей 105.27 настоящего Кодекса выполнение условий, установленных настоящим пунктом, не является обязательным. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

б)  п. 5 дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 5 ст. 105.26  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

В случае представления в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, срок проведения налогового мониторинга по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа продлевается не более чем на три месяца.

В случае представления в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, менее чем за шесть месяцев до окончания срока проведения налогового мониторинга уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (акцизу), в которой сумма налога заявлена к возмещению, за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, срок проведения налогового мониторинга по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа продлевается не более чем на шесть месяцев.

Решение о продлении срока проведения налогового мониторинга принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа до окончания срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае продления срока проведения налогового мониторинга налоговый орган направляет организации решение о продлении срока проведения налогового мониторинга в течение пяти дней со дня принятия такого решения.

В случае представления налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проведен налоговый мониторинг, такая налоговая декларация (расчет) или уточненная налоговая декларация (уточненный расчет) проверяется в рамках проведения налогового мониторинга, срок проведения которого не окончен. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

в)  п. 6 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 6 ст. 105.26  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

6. В регламенте информационного взаимодействия указываются в частности:

1) сроки и порядок представления налоговому органу документов (информации), связанных с исчислением (удержанием), уплатой (перечислением) налогов, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и (или) порядок предоставления доступа к таким документам (информации) через информационные системы организации по выбору такой организации;

2) порядок ознакомления должностных лиц налогового органа с подлинниками документов, указанных в подпункте 1 настоящего пункта;

3) время доступа к указанным в подпункте 1 настоящего пункта документам (информации) в течение срока проведения налогового мониторинга за соответствующий период и следующих трех лет со дня окончания срока его проведения (в случае предоставления доступа к таким документам (информации) налоговому органу через информационные системы организации);

4) состав и структура раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, используемых в информационных системах организации, а также сведения о системе внутреннего контроля организации за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.

Форма и требования к регламенту информационного взаимодействия, порядок внесения изменений (дополнений) в регламент информационного взаимодействия, требования к информационным системам организации, в том числе к порядку получения и обработки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формат документов, к которым предоставляется доступ налоговому органу, и порядок получения доступа к таким информационным системам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

в)  абз. 1 п. 7 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 7 ст. 105.26  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

7. Для целей проведения налогового мониторинга под системой внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов (далее в настоящей главе - система внутреннего контроля) понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности (в том числе достижения финансовых и операционных показателей, сохранности активов), выявления, оценки, минимизации и (или) устранения рисков неправильного исчисления (удержания), неполной и (или) несвоевременной уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов организации в целях выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении (удержании) налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты (перечисления), а также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

9) в ст. 105.27:

    а) в абз. 1 п. 1 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 105.27  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

1. Заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией, в отношении которой не проводится налоговый мониторинг, в налоговый орган по месту нахождения данной организации не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        б) п. 1.1 утр. силу  (Фед. закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020);

        в) в п/п. 3 п. 2 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 3 п. 2 ст. 105.27  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

3) учетная политика для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга, включающая информацию о порядке отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета;  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        г) п. 7 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 7 ст. 105.27  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

7. В случае, если организация, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, не представила до 1 декабря года, за который проводится налоговый мониторинг, заявление об отказе в проведении налогового мониторинга, налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга в отношении следующего периода. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

10) в ст. 105.28:

    а) п/п. 3 п. 1 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 3 п. 1 ст. 105.28  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

3) систематическое (два раза и более) непредставление или несвоевременное представление налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном статьей 105.29 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить п. 1.1;

     в) п. 2 изложить в новой редакции:

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 1.1 и п. 2 ст. 105.28  Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

1.1. Налоговый орган уведомляет в электронной форме организацию о наличии основания для досрочного прекращения налогового мониторинга в течение десяти дней со дня установления обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

В случае возможности устранения обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга, организация в течение десяти дней со дня получения уведомления, указанного в абзаце первом настоящего пункта, принимает меры по устранению указанных обстоятельств и уведомляет налоговый орган об этом либо представляет пояснения и документы (при наличии), подтверждающие отсутствие оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга. Пояснения и прилагаемые к ним документы (при наличии) представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и (или) посредством предоставления доступа к таким документам через информационные системы организации в случае получения к ним доступа налогового органа.

2. По результатам рассмотрения уведомления об устранении обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга, или представленных организацией пояснений и прилагаемых к ним документов (при наличии) либо при их отсутствии налоговый орган в течение десяти дней со дня истечения срока для их представления принимает решение о досрочном прекращении налогового мониторинга или уведомляет в электронной форме организацию об отсутствии оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

11) в ст. 105.29:

    а) в п. 2:

        в абз. 1 исключить слова «в течение десяти дней»;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 2 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

2. Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации), либо выявлены несоответствия сведений, представленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом организации с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

В случае, если после рассмотрения представленных организацией пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи. . (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить п. 2.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.29  Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1  (с 01.07.2021):

2.1. В случае установления налоговым органом факта, свидетельствующего о неправильном исчислении (удержании), неполной и (или) несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган в течение десяти дней направляет организации в электронной форме уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса.

В уведомлении о наличии оснований для составления мотивированного мнения указываются документально подтвержденные факты, свидетельствующие о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) организацией налогов, сборов, страховых взносов, выявленные в ходе налогового мониторинга, а также выводы и предложения налогового органа по устранению выявленных нарушений.

Организация в течение пятнадцати дней со дня получения уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения по инициативе налогового органа вправе представить в налоговый орган необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, сообщив об этом налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и (или) через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Если выявленные налоговым органом факты с учетом представленных организацией пояснений (сообщения) либо при отсутствии пояснений (сообщения) организации свидетельствуют о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

в) в п. 4:

        в абз. 1 исключить слова «направлены по почте заказным письмом или» дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 4 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

4. Истребуемые документы (информация), пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        в абз. 3 дополнить словами;

        в абз. 4 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 и абз. 4 п. 4 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

В случае, если истребуемые у организации документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, организация вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. При этом такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью организации (ее представителя).

Порядок направления требования о представлении документов (информации), пояснений и представления документов (информации), пояснений по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        п. 4  дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 4 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ дополнен абзацами  (с 01.07.2021):

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов). Истребуемые информация или пояснения могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов.

Электронные образы документов представляются в налоговый орган по форматам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, и должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью организации (ее представителя). (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

г) в п. 5:

        в абз. 2 заменить слова;

        в абз. 3 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2  и абз. 3 п. 5 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

В случае, если организация не имеет возможности представить истребуемые документы (информацию), пояснения в течение установленного настоящим пунктом срока, эта организация в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов (информации), пояснений, уведомляет в электронной форме должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг, о невозможности представления в указанный срок документов (информации), пояснений с указанием причин, по которым истребуемые документы (информация), пояснения не могут быть представлены в установленный срок, и о сроках, в течение которых организация может представить истребуемые документы (информацию), пояснения.

Указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

д) п. 6 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 6 ст. 105.29  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

6. В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не вправе истребовать у организации документы, ранее представленные в налоговый орган в виде заверенных организацией (ее представителем) копий на бумажном носителе или в электронной форме, заверенные усиленной квалифицированной электронной подписью организации (ее представителя). (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

12) в ст. 105.30:

    а) в абз. 2 п. 3 заменить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2  п. 3 ст. 105.30  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

Указанное мотивированное мнение может быть составлено в течение срока проведения налогового мониторинга.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить п. 4.3;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.30  Налогового кодекса РФ дополнена п. 4.3 (с 01.07.2021):

4.3. Запрос о предоставлении мотивированного мнения и прилагаемые к нему документы (при их наличии) направляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    в) в абз. 3 п. 5 заменить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3  п. 5 ст. 105.30  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый орган сообщает организации в электронной форме в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения.   (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    г) в п. 6:

        в абз. 2 первое предложение дополнить словами; второе предложение исключить;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2  п. 6 ст. 105.30  Налогового кодекса РФ (с 01.07.2021):

Организация уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение в отношении планируемых сделок (операций) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), о начале совершения (об отказе от совершения) таких сделок (операций) не позднее месяца со дня начала их совершения (отказа от их совершения).  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

       дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 6 ст. 105.30  Налогового кодекса РФ дополнен абзацем (с 01.07.2021):

Указанное в настоящем пункте уведомление и прилагаемые к нему документы (при их наличии), подтверждающие выполнение указанного мотивированного мнения, представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

       13) п. 5 ст. 105.31 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 5 ст. 105.31  Налогового кодекса РФ дополнен абзацем (с 01.07.2021):

Указанное в настоящем пункте уведомление и прилагаемые к нему документы (при их наличии), подтверждающие выполнение указанного мотивированного мнения, представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

2) часть вторую Налогового кодекса РФ

1) в ст. 165:

    а) абз. 3 п. 1.3 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), вправе выборочно истребовать у налогоплательщика документы, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) абз. 5 п. 3.10 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 5 п. 3.10 ст. 165 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), в случае выявления несоответствия сведений, указанных в реестре, сведениям, имеющимся у налогового органа, вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    в) абз. 14 п. 15 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 14 п. 15 ст. 165 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры, указанные в настоящем пункте, с учетом следующих особенностей. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

2) в п. 1 ст. 176:

    а) абз. 2 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 176 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить абз.;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 176 Налогового кодекса РФ  дополнен абзацем (с 01.07.2021):

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 статьи 176.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение суммы налога, указанной в абзаце первом настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 176.1 настоящего Кодекса.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

3) в ст. 176.1:

    а) п. 1:

        дополнить словами;

        дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 1 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

1. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг, в порядке, установленном настоящей статьей.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) п. 2  дополнить п/п. 6;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ дополнен п/п. 6  (с 01.07.2021):

6) налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации, указанной в пункте 1 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    в) в п. 7:

        абз. 1 дополнить словами;

        дополнить новым абз. 2;

        абз. 2  считать абз. 3 и в нем заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 7 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

7. Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, указанные в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, реализуют свое право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке.

В указанных заявлениях налогоплательщики принимают на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные ими (зачтенные им) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 17 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    г) п. 11:

         дополнить словами;

         дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 11 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

11. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    д) п. 15:

         дополнить словами;

         дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 15 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

15. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 14 настоящей статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в соответствии с составленным налоговым органом мотивированным мнением, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    е) абз. 1 п. 17  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 17 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

17. Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в пункте 15 настоящей статьи, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи (в случае их уплаты), в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке) (далее в настоящей статье - требование о возврате). На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 15 настоящей статьи) ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня: (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

   ж) п/п. 1 п. 18  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 1 п. 18 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

1) о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения; (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

   з) в п. 24:

      абз. 1   дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 24 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

24. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

      абз. 3   дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п. 24 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи), то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется (полностью или частично) не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии данного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в заявительном порядке, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 17 - 23 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

4) в ст. 184:

     а) в абз. 1 п. 2  заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 184 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со статьей 204 настоящего Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. Банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в налоговый орган позднее указанного срока, не принимается налоговым органом в целях настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б)  дополнить п. 2.3;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 184 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.3   (с 01.07.2021):

2.3. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     в)  абз. 1 п. 3 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 3 ст. 184 Налогового кодекса РФ    (с 01.07.2021):

3. При уплате акциза вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства уплаченные суммы акциза, в том числе в виде авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, подлежат возмещению в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса (при проведении налогового мониторинга подлежат возмещению в порядке, установленном статьями 203 и 203.1 настоящего Кодекса), после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     г)  в п. 5:

          абз. 2 дополнить словами;

          дополнить новым абз. 3;

         абз. 3 и абз. 4 считать соответственно абз. 4 и абз. 5;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 и абз. 3 п. 5 ст. 184 Налогового кодекса РФ    (с 01.07.2021):

Указанное уведомление направляется не позднее восьми дней, следующих за днем завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, по результатам которой налоговым органом подтверждено соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии, за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим настоящего пункта.

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи, такое уведомление направляется не позднее девяноста дней, следующих за датой представления налоговой декларации по акцизам и документов, подтверждающих соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии, если в течение указанного периода времени не составлено мотивированное мнение. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

            абз. 5 считать  абз. 6 и дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 6 п. 5 ст. 184 Налогового кодекса РФ    (с 01.07.2021):

сумм акциза, обоснованность освобождения от уплаты которых за налоговые периоды расчетного срока подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, произведенной из этилового спирта, при закупке (передаче в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) которого налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии (за исключением случаев, предусмотренных абзацем четырнадцатым настоящего пункта); . (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         абз. 6 -абз. 11 считать соответственно абз. 7 - абз. 12;

         дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 5 ст. 184 Налогового кодекса РФ дополнен абзацами   (с 01.07.2021):

Положения абзацев десятого - двенадцатого настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи.

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 настоящей статьи, сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подтверждена, определяется на основании следующих документов:

сообщения налогового органа о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза - в случае, если при проведении налогового мониторинга не выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. Налоговый орган направляет указанное сообщение налогоплательщику в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса, но не позднее девяноста дней, следующих за датой представления документов, указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего Кодекса;

мотивированного мнения налогового органа.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     д) в п/п. 2 п. 6 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 2 п. 6 ст. 184 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

2) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 5 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока; (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

5) в ст. 198:

     а) в абз. 19 п. 7 исключить слова «а также» и дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 19 п. 7 ст. 198 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, предусмотренную пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса, налогоплательщиками, соответствующими критериям, установленным пунктом 2.1 статьи 184 настоящего Кодекса, налогоплательщиками, обязанность которых по уплате акциза обеспечена поручительством в соответствии с пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса, а также налогоплательщиками, указанными в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса, - в течение шести месяцев с даты представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б) абз. 3 п. 12  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 3 п. 12 ст. 198 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку (налоговый мониторинг), вправе выборочно истребовать у налогоплательщика транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, сведения из которых включены в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты которого указаны в представленном в электронной форме перечне заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

6) п. 4 ст. 203  дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 4 ст. 203 Налогового кодекса РФ дополнен абзацем   (с 01.07.2021):

Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 203.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение сумм акциза, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 203.1 настоящего Кодекса, с учетом требований абзацев четвертого, восемнадцатого - двадцать второго настоящего пункта. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

7) в ст. 203.1:

     а) п. 1 дополнить п/п. 10;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ дополнен п/п. 10    (с 01.07.2021):

10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б) в п. 2:

         абз. 1 дополнить словами;

         дополнить новым абзацем 2;

         абз. 2 и абз. 3 считать соответственно абз. 3 и абз. 4;

         абз. 4 считать абз. 5 и изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ   (с 01.07.2021):

2. Налогоплательщики реализуют право на возмещение (зачет, возврат) путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, реализуют свое право на возмещение налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         абз. 4 считать абз. 5 и изложить в новой редакции;

         дополнить абз. 6 и абз. 7;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 5 – абз. 7 п. 2 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ                        (с 01.07.2021):

Банковская гарантия и (или) договор поручительства могут не предоставляться следующими налогоплательщиками-организациями:

у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию и (или) договор поручительства, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

указанными в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         абз. 5 считать абз. 8;

     в) в абз. 1 п. 5 заменить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 5 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     г) п. 8:

          дополнить словами;

          дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 8 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

8. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     д) п. 12:

          дополнить словами;

          дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 12 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

12. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     е) абз. 1 п. 14  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 14 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

14. Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в пункте 12 настоящей статьи, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи (в случае их уплаты) в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме возмещенного налога) (далее в настоящей статье - требование о возврате). На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 12 настоящей статьи) ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня: (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     ж) п/п. 1 п. 15 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 1 п. 15 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

1) о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения; (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     з) в п. 20:

        абз. 1  дополнить словами;

        абз. 3 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 20 ст. 203.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

20. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем первым пункта 5 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.

Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется полностью или частично не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии указанного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику), должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 14 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 14 - 18 настоящей статьи.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

8) в ст. 204:

     а) в п. 12.1:

         абз. 2  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 12.1 ст. 204 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

Указанное уведомление направляется не позднее восьми дней, следующих за днем завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, по результатам которой налоговым органом подтверждено соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение на основании этой банковской гарантии, за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим настоящего пункта.   (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          дополнить новым абзацем 3;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 12.1  ст. 203.1 Налогового кодекса РФ дополнен абз. 3    (с 01.07.2021):

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса, такое уведомление направляется не позднее девяноста дней, следующих за датой представления налоговой декларации по акцизам и документов, подтверждающих соответствие общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных этой банковской гарантией, сумме акциза и (или) авансового платежа акциза, в отношении которой предоставлено освобождение от уплаты в бюджет на основании этой банковской гарантии, если в течение указанного периода времени не составлено мотивированное мнение.  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         абз. 3 и абз. 4 считать абз. 5 и абз. 6;

         абз. 5 считать абз. 6  и дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 6 п. 12.1 ст. 204 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

сумм акциза, обоснованность освобождения от уплаты которых за налоговые периоды расчетного срока подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, произведенной из этилового спирта, при закупке (передаче в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса), ввозе на территорию Российской Федерации с территорий государств - членов Евразийского экономического союза (с учетом фактических потерь в процессе его перевозки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) которого налогоплательщику предоставлено освобождение от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением указанной банковской гарантии (за исключением случаев, предусмотренных абзацем четырнадцатым настоящего пункта);  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         абз. 6 - абз. 11 считать абз. 7 - абз. 12;

         дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 12.1  ст. 203.1 Налогового кодекса РФ дополнен абзацами    (с 01.07.2021):

Положения абзацев десятого - двенадцатого настоящего пункта не применяются в отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса.

В отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 2.3 статьи 184 настоящего Кодекса, сумма акциза, обоснованность освобождения от уплаты которой по вывезенной за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также вывезенной с территории Российской Федерации на территории государств - членов Евразийского экономического союза алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подтверждена, определяется на основании следующих документов:

сообщения налогового органа о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза - в случае, если при проведении налогового мониторинга не выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. Налоговый орган направляет указанное сообщение налогоплательщику в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса, но не позднее девяноста дней, следующих за датой представления документов, указанных в пункте 7 статьи 198 настоящего Кодекса;

мотивированного мнения налогового органа. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б) в п. 13:

         в п/п. 2 заменить слова;

         в п/п. 2.1 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 2 и п/п. 2.1 п. 13 ст. 204 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

2) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12.1 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока;

2.1) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12.1 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден при приобретении коньячных дистиллятов на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока; (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

9) абз. 1 п. 14 ст. 214.6  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 14 ст. 214.6 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг), информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214.8 настоящего Кодекса.   (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

10) абз. 1 п. 1 ст. 214.8  изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 214.8 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

1. При проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со статьей 214.6 настоящего Кодекса в ходе проведения камеральной налоговой проверки, и (или) выездной налоговой проверки, и (или) налогового мониторинга налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы:  (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

11) абз. 1 п. 15 ст. 310.1  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 15 ст. 310.1 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

15. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг), информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 310.2 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

12) абз. 1 п. 1 ст. 310.2  изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 310.2 Налогового кодекса РФ  (с 01.07.2021):

1. При проверке правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом в соответствии со статьей 310.1 настоящего Кодекса в ходе проведения камеральной налоговой проверки, и (или) выездной налоговой проверки, и (или) налогового мониторинга налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы:      (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.07.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------

13) п/п. 7 п. 3 ст. 346.43  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 7 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ  (с 01.01.2021):

7) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;      (в ред. Фед. закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ. Действ. с 01.01.2021. Опубл. на официальном интернет-портале 29.12.2020)

---------------------------------------------------------------------------------------------