Известно,
что регистрация физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя происходит
по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во
внебюджетные фонды - ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там,
где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А
как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом
регионе?
В отличие от
организаций, индивидуальный
предприниматель не создает
и не регистрирует обособленные подразделения (филиалы и представительства), но
в некоторых случаях и ему надо будет дополнительно вставать на учет по новому
месту ведения деятельности.
Необходимость
вставать на учет по месту ведения деятельности зависит от налогового режима
Вспомним,
что ИП может вести деятельность в рамках одного из пяти существующих в РФ
налоговых режимов:
- общая
система налогообложения (ОСН);
- упрощенная
система налогообложения (УСН);
- единый
сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- единый
налог на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная
система налогообложения (ПСН).
Если новый
бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то
нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции
по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении
местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту
деятельности надо будет вставать.
Деятельность
ИП в другом регионе на ОСН, УСН или ЕСХН
Налоги и
авансовые платежи в этих случаях предприниматель выплачивает по месту своего
жительства, здесь же сдается и налоговая отчетность. В отношении своих
работников ИП выступает налоговым агентом, удерживая с них НДФЛ, и
страхователем, выплачивая страховые взносы. Перечисляют НДФЛ и страховые взносы
и сдают отчетность по работникам тоже в том регионе, где предприниматель
состоит на учете в качестве ИП, и не имеет значения, где фактически живут и
работают его сотрудники. Указание на это есть в п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК
РФ и п. 9 ст. 15 ФЗ № 212.
Новый бизнес
будет работать на ЕНВД
Пункт 2 ст.
346.28 НК РФ обязывает ИП, желающих применять ЕНВД, вставать на учет по месту
осуществления деятельности. В случае, когда предприниматель решает применять
этот режим по месту жительства, он должен будет подать заявление и
зарегистрироваться как плательщик ЕНВД, даже если он уже прошел регистрацию как
ИП в своей инспекции. Соответственно, если деятельность на ЕНВД будет вестись в
новом регионе, то и встать на учет надо будет в налоговой инспекции в этом
регионе (ст. 346.32 НК РФ).
Исключением
из этого правила являются плательщики ЕНВД, оказывающие автотранспортные услуги
по перевозке и услуги по размещению рекламы на транспорте, а также занимающиеся
развозной или разносной розничной торговлей. Такие предприниматели встают на
учет по ЕНВД только в налоговой инспекции по месту жительства. Сдавать
ежеквартальную декларацию по ЕНВД и платить вмененный налог надо по месту фактической
деятельности, которое может совпадать с местом жительства.
Страховые взносы за работников уплачиваются во
внебюджетные фонды по месту жительства предпринимателя, а вот с перечислением
НДФЛ за работников, занятых во вмененной деятельности, ситуация другая.
Согласно п.
7 ст. 226 НК РФ, налоговый агент (которым является ИП-работодатель) исполняет свои обязанности по
месту своего учета. Предприниматель на ЕНВД, работающий не в своем регионе,
состоит на учете в разных налоговых инспекциях - как лицо, зарегистрированное в
качестве ИП, и как плательщик вмененного дохода. Минфин считает, что в этом случае
перечислять НДФЛ за работников, занятых на вмененке, и подавать сведения об их
доходах надо будет по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД
(Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47).
Индивидуальный
предприниматель приобретает патент
Патент
действует на территории только того субъекта РФ, который в нем указан, но ИП
может получить патенты и в других регионах без ограничений (ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы
получить патент в том регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства,
надо подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона, которая
поставит его на учет в течение пяти дней. Оплачивают патент там же - по месту
постановки на налоговый учет. Что касается налоговой декларации, то ее на ПСН
не сдают. Если патентов будет несколько, в разных регионах, то по каждому из
них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности.
С НДФЛ
ситуация такая же, как и на ЕНВД - если ИП работает в разных регионах, то этот
налог перечисляют в бюджет того субъекта Российской Федерации, где действует
патент (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 0304-05/46788). Страховые взносы с
выплат работникам и отчетность по ним производится по месту жительства
предпринимателя, независимо от того, где выдан патент.
Налоговый режим
|
Сдача отчетности и уплата налога
|
НДФЛ с доходов работников
|
ОСН
|
по месту жительства ИП
|
по месту жительства ИП
|
УСН
|
по месту жительства ИП
|
по месту жительства ИП
|
ЕСХН
|
по месту жительства ИП
|
по месту жительства ИП
|
ЕНВД
|
по месту деятельности на ЕНВД
|
по месту деятельности на ЕНВД
|
ПСН
|
по месту действия патента
|
по месту действия патента
|